Verlaagd tarief vennootschapsbelasting voor uw nieuw opgerichte managementvennootschap

Het standaardtarief in de vennootschapsbelasting bedraagt 25%. Kleine ondernemingen komen echter voor de eerste 100.000 euro aan belastbaar resultaat in aanmerking voor het verlaagd tarief van 20%, indien ze voldoen aan enkele voorwaarden. Het verlaagd tarief kan een maximale belastingbesparing van 5.000 euro realiseren voor de vennootschap. 

Een belangrijke voorwaarde is dat de onderneming aan minstens één bedrijfsleider een brutobezoldiging uitbetaalt van 45.000 euro. De voorwaarde inzake deze minimumbezoldiging geldt niet voor startende vennootschappen gedurende de eerste vier boekjaren na oprichting. Als datum van oprichting wordt de datum van neerlegging van de oprichtingsakte ter griffie weerhouden. Wanneer de activiteit van de vennootschap bestaat uit de voortzetting van een werkzaamheid die voorheen werd uitgeoefend door een natuurlijk persoon of een andere rechtspersoon, wordt de vennootschap geacht te zijn opgericht op het ogenblik van de eerste inschrijving in de KBO.

Voorbeeld 1

U startte op 15/03/2018 een eenmanszaak (inschrijving in KBO) en zet die activiteiten sinds 01/01/2021 voort via een BV. Het eerste boekjaar sluit af op 31/12/2021. De startdatum van uw activiteiten is 15/03/2018, uw BV is dus tot en met boekjaar 2021 (31/12/2021) startend. Vanaf 15/03/2022 is de activiteit minstens vier jaar oud, zodat uw BV vanaf boekjaar 2022 moet voldoen aan de loonvoorwaarde om in aanmerking te komen voor het tarief van 20%.

Voorbeeld 2

Dezelfde gegevens als in voorbeeld 1, maar u zet pas op 01/08/2021 de activiteiten voort via een BV en kiest voor een eerste verlengd boekjaar dat loopt tot en met 31/12/2022. De eerste vier boekjaren van uw BV lopen dan weliswaar tot en met 2025, maar de activiteit zelf bestaat al vier jaar in de loop van boekjaar 2022. Uw BV is dus niet meer ‘startend’ vanaf boekjaar 2022.

In een parlementaire vraag werd aan de minister de situatie voorgelegd waarbij een natuurlijk persoon bestuurder is in een werkvennootschap, maar wordt vervangen door een nieuw opgerichte vennootschap. De vraag wordt gesteld of deze nieuw opgerichte vennootschap kan genieten van het verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting zonder toekenning van een bezoldiging van 45.000 euro gedurende de eerste vier boekjaren na oprichting. De minister bevestigt in het antwoord op deze parlementaire vraag dat de voorzetting door een vennootschap van een bestuursactiviteit die een natuurlijk persoon voordien uitoefende, niet beschouwd kan worden als een voortzetting van een eenmanszaak. De termijn van vier jaar statuut dus pas wanneer de vennootschap haar oprichtingsakte neerlegt en niet op ingangsdatum van het bestuursmandaat als natuurlijk persoon.

Voorbeeld

Alpha BV is een vennootschap actief in de tuinbouwsector met als oprichtingsdatum 1 juli 2014. Sinds voormelde datum is Jan bestuurder in deze vennootschap. Per 1 oktober 2024 wordt door Jan een nieuwe vennootschap Bèta BV opgericht, met afsluitdatum van het eerste boekjaar per 31 december 2024. Jan neemt ontslag als bestuurder in Alpha BV en de nieuwe vennootschap Bèta BV wordt benoemd tot nieuwe bestuurder van Alpha BV. Gedurende de eerste vier boekjaren na oprichting kan Bèta BV genieten van het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting, zonder toekenning van een minimumbezoldiging. De activiteit inzake het waarnemen van het bestuursmandaat is geen voortzetting van activiteit.

© CERTIFISC – Auteur: Jorn Peyskens

DISCLAIMER Dit artikel werd gepubliceerd/voor het laatst gewijzigd op 24/10/2024 en werd opgesteld conform de op dat moment geldende wetgeving, rechtspraak, rechtsleer en interpretaties.
Sinds voormelde datum kunnen er zich wijzigingen voordoen waardoor dit artikel verouderde informatie kan bevatten.