Investeringsaftrek in 2025

Sinds 1 januari 2025 is de vernieuwde investeringsaftrek van toepassing, die nu ook geconcretiseerd werd door de publicatie van de noodzakelijke uitvoeringsbesluiten en investeringslijsten.

Het tarief van de gewone investeringsaftrek bedraagt 10% voor natuurlijke personen en kleine ondernemingen. Grote ondernemingen blijven (zoals in de vroegere regeling) uitgesloten. Ter info: een vennootschap wordt als “klein” beschouwd indien zij maximaal één van volgende criteria overschrijdt:

• Gemiddeld personeelsbestand niet meer dan 50
• Omzet maximaal 11.250.000 euro (exclusief btw)
• Balanstaal maximaal 6.000.000 euro

Nieuw is dat bepaalde investeringen die gebaseerd zijn op, of die gebruik maken van voor het milieu en klimaat schadelijke stoffen uitgesloten worden van de gewone investeringsaftrek. Een uitzondering hierop is de vaste activa waarvoor geen economisch vergelijkbaar koolstofemissievrij alternatief is. Zo kan vanaf 1 januari 2025 geen investeringsaftrek meer toegepast worden op bijvoorbeeld investeringen in mazouttanks, brom- en motorfietsen op fossiele brandstoffen en installaties om fossiele brandstoffen om te zetten in elektriciteit. Vanaf 1 januari 2027 zal ook een investering in een lichte vrachtwagen op fossiele brandstof uitgesloten worden.  Om de twee jaar gaat men die lijst actualiseren. 

Het tarief wordt op 20% gebracht voor digitale investeringen. Dit is onder meer het geval voor investeringen in digitale betalings- en facturatiesystemen en investeringen in beveiliging van informatie en software (zowel hardware als software). Ook de kosten voor ontwikkeling van software komen in aanmerking. 

Naast de gewone investeringsaftrek is er in de nieuwe regeling sprake van een verhoogde thematische investeringsaftrek.  Deze bedraagt 40% voor natuurlijke personen en kleine vennootschappen, en 30% voor grote vennootschappen.

De vier thema’s zijn:

1. Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie
2. Investeringen in koolstofemissievrije voertuigen
3. Milieuvriendelijke investeringen
4. Ondersteunende digitale investeringen  

Recent werden de lijsten van de drie eerste thema’s gepubliceerd.  
In de thematische investeringsaftrek komen enkel investeringen van minimaal 1.000 euro en maximaal 30.000.000 euro in aanmerking. De thematische investeringsaftrek is behalve in de gevallen die door de Koning worden bepaald niet combineerbaar met subsidies van de gewesten.  De investeringen moeten op minstens 3 jaar afgeschreven worden.

De investeringen in de categorie “investeringen in efficiënt energieverbruik” moeten betrekking hebben op gebouwen die minstens 10 jaar oud zijn. 

De categorie ‘”investeringen in koolstofemissie voertuigen” bevat onder meer investeringen in voertuigen zoals rijwielen, gemotoriseerde rijwielen, speedpedelecs, voortbewegingstoestellen, bromfietsen, driewielers, vierwielers met motor en motorfietsen zonder CO₂ uitstoten via de uitlaatpijp en: 
(i) die uitsluitend bestemd zijn voor logistieke diensten, goederenvervoer, vervoer van gereedschappen nuttig voor de uitoefening van een beroepsactiviteit of het vervoer van passagiers; of 
(ii) worden aangeschaft ter vervanging van voertuigen die wél CO₂ uitstoten via de uitlaatpijp. 

Ook een investering in gebouwen voor stalling van voornoemde voertuigen en inrichting van kleedkamers of sanitaire voorzieningen komen in aanmerking (tot 1 miljoen euro).

Voorbeeld
Een kleine vennootschap koopt twee elektrische fietsen van elk 1.500 euro voor hun personeel in 2025. Zij heeft recht op een investeringsaftrek van 40% op 3.000 euro = 1.200 euro.
 
Ook investeringen in emissievrije vrachtwagens, zeeschepen en binnenschepen komen in aanmerking, net zoals laadstations voor waterstof en elektriciteit voor dergelijke voertuigen.

De investeringen in  de categorie “milieuvriendelijke investeringen” beogen investeringen die bijdragen aan een gunstige milieu-impact. Zij moeten noodzakelijkerwijze betrekking hebben op gebouwen van minstens 10 jaar oud, of machines of apparatuur of systemen die minstens 5 of 10 jaar oud zijn en de nieuwe investering minder energie verbruikt.   In de meeste gevallen is een voorafgaande energieaudit vereist. 

Hiertoe behoren onder meer volgende investeringen:

• het isoleren van muren en spouwmuren
• het isoleren van plafonds
• het vervangen van ramen en aanbrengen van hoogrendementsbeglazing
• het vervangen van buitendeuren
• het aanbrengen van tochtsluizen, tochtgordijnen of automatisch sluitende deuren
• die uitsluitend worden verwezenlijkt met het oog op de vermindering van het energieverbruik van bestaande verbrandings-, verwarmings- en klimatiseringsapparatuur
• opslagsystemen voor elektrische en/of thermische energie

De investering moet op de investeringslijst staan én er moet een voldoende gemotiveerd attest worden aangevraagd bij de bevoegde minister. Het attest moet ten laatste drie maanden na het afsluiten van het boekjaar aangevraagd worden. Binnen de zes maanden moet de bevoegde overheid een beslissing nemen.

Voor investeringsprojecten die over meerdere jaren lopen, kan een investeringscertificaat gevraagd worden op basis van de in dat belastbaar tijdperk geldende investeringslijsten.

Tot slot is er ook nog de technologie-aftrek, die 13,5 % bedraagt.  Zowel eenmanszaken,  kleine en grote vennootschappen in de zin van artikel 1:20 WVV komen in aanmerking.  Om van deze aftrek te kunnen genieten, dient het bedrijf bijvoorbeeld een R&D-afdeling te hebben of innovatiesteun te hebben genoten via bijvoorbeeld VLAIO.

Alle nieuwigheden zijn van toepassing op verrichte investeringen vanaf 1 januari 2025.

 © CERTIFISC – Auteur: Jorn Peyskens

DISCLAIMER Dit artikel werd gepubliceerd/voor het laatst gewijzigd op 07/03/2025 en werd opgesteld conform de op dat moment geldende wetgeving, rechtspraak, rechtsleer en interpretaties.
Sinds voormelde datum kunnen er zich wijzigingen voordoen waardoor dit artikel verouderde informatie kan bevatten.