Wat is een IPT?

Een IPT of individuele pensioentoezegging is een contract tussen een vennootschap en een verzekeraar die voorziet in een uitbetaling van een extra kapitaal aan haar zelfstandig bedrijfsleider. Dit kapitaal wordt opgebouwd via premies die de vennootschap betaalt aan een verzekeraar.

Fiscaal voordeel van de premies

1. De premiebetalingen worden gefinancierd door de vennootschap en vormen voor deze vennootschap - binnen de 80%-regel (*) - een aftrekbare beroepskost. Op de betaalde premies realiseert de vennootschap dus een belastingbesparing van 25% (of in voorkomend geval 20%). Het gedeelte van de premies boven de 80%-regeling (*) zijn geen aftrekbare beroepskost voor de vennootschap en dienen in de aangifte vennootschapsbelasting te worden opgenomen onder de verworpen uitgaven.
2. De gestorte premies zijn niet belastbaar in de personenbelasting als voordeel alle aard, op voorwaarde dat de bedrijfsleider een regelmatige en maandelijkse bezoldiging krijgt. De premies zijn dan ook vrijgesteld van de progressieve tarieven van de personenbelasting en sociale bijdragen.

Wanneer kunt u uw IPT opnemen?

De opname van het IPT-kapitaal is strikt gebonden aan wettelijke regels. Het aanvullend pensioen mag in principe pas worden uitgekeerd wanneer u uw wettelijke pensioen opneemt. Tot eind 2024 is dat vanaf de leeftijd van 65 jaar, maar vanaf 2025 stijgt de wettelijke pensioenleeftijd naar 66 jaar, en in 2030 zelfs naar 67 jaar. Het is mogelijk om vervroegd pensioen op te nemen, bijvoorbeeld vanaf 63 jaar, op voorwaarde dat u een loopbaan van minstens 42 jaar kunt aantonen. Voor lange loopbanen van 43 of 44 jaar kan dit zelfs vanaf respectievelijk 61 of 60 jaar.

Voorschotten op uw IPT

Een voorschot opnemen voor een onroerend goed behoort ook tot de mogelijkheden. Dit kan voor maximaal 60% van de opgebouwde reserve, mits het geld gebruikt wordt voor een onroerende investering in de Europese Economische Ruimte (EER). Denk hierbij aan de aankoop, (ver)bouw of herstelling van een woning, winkelpand, of zelfs de aanleg van een tuin of zwembad.

Belasting op de uitkering van uw IPT

De belasting op de uitkering van een IPT hangt af van uw leeftijd op het moment van opname. De verzekeraar houdt altijd een solidariteitsbijdrage en een RIZIV-bijdrage in van maximaal 5,55%. Het saldo wordt belast volgens een afzonderlijk vast tarief:

1. 20%: vanaf 60 jaar
2. 18%: vanaf 61 jaar
3. 16,5%: vanaf 62 jaar tot de wettelijke pensioenleeftijd
4. 10%: vanaf de wettelijke pensioenleeftijd of na 45 loopbaanjaren

Let wel: om van het gunstige tarief van 10% te genieten, moet u effectief werkzaam blijven tot de wettelijke pensioenleeftijd of een loopbaan van 45 jaar kunnen aantonen.
De uitkering is ook onderhevig aan gemeentelijke opcentiemen op de personenbelasting. In sommige gemeenten zoals Knokke en De Panne bedraagt het tarief van de gemeentebelasting 0%.

Wat verandert er in 2025 en daarna?

Vanaf 1 januari 2025 wordt de wettelijke pensioenleeftijd verhoogd naar 66 jaar, en in 2030 naar 67 jaar. Dit heeft ook gevolgen voor het moment waarop u van het gunsttarief van 10% kunt genieten. U zult langer moeten werken om dit belastingvoordeel te behouden, tenzij u al een loopbaan van 45 jaar heeft afgerond.

Datum van uitkering van IPT kapitaal	Leeftijd voor 10%-tarief
Tot 31/12/2024	65 jaar
01/01/2025 - 31/12/2029	66 jaar
Vanaf 01/01/2030	67 jaar

Voorbeeld

Aan een zelfstandig bedrijfsleider van een Belgische vennootschap wordt één maand na zijn 62ste verjaardag het opgebouwde IPT-kapitaal uitgekeerd van 300.000 EUR bruto. De berekening van de bruto-uitkering naar de netto-uitkering geschiedt als volgt:

Brutobedrag pensioenkapitaal	300.000,00
RIZIV-bijdrage (3,55%)	-10.650,00
Solidariteitsbijdrage (2%)	-6.000,00
Belastbaar bedrag	283.350,00
Personenbelasting (16,50%)	-46.752,75
Aanvullende gemeentebelastingen (7%)	-3.272,69
Netto uit te keren kapitaal	233.324,56

Back-service premies

Een backservice, ook wel een inhaalpremie genoemd, is een optie binnen een Individuele Pensioentoezegging (IPT) waarmee u premies kunt betalen voor de periode waarin u nog geen zelfstandige was. Dit kan bijvoorbeeld handig zijn als u eerder als werknemer actief was en later zelfstandig bent geworden. Via uw vennootschap kunt u een IPT afsluiten en bijdragen storten om pensioenopbouw voor die eerdere jaren – waarin u nog geen zelfstandige was - in te halen. U kunt in principe tot tien jaar teruggaan, mits u voldoet aan de 80%-regel (*). 

(*) De 80%-regel stelt dat het wettelijk pensioen en het aanvullend (extralegale) pensioen samen niet meer mogen bedragen dan 80 % van de ‘normale’ brutobezoldiging van het laatste jaar.

© CERTIFISC – Auteur: Jorn Peyskens

DISCLAIMER Dit artikel werd gepubliceerd/voor het laatst gewijzigd op 07/02/2025 en werd opgesteld conform de op dat moment geldende wetgeving, rechtspraak, rechtsleer en interpretaties.
Sinds voormelde datum kunnen er zich wijzigingen voordoen waardoor dit artikel verouderde informatie kan bevatten.