Hoe kan ik het beroepsmatig karakter van mijn restaurantkosten bewijzen?

Restaurantkosten met een beroepsmatig karakter zijn 69% aftrekbaar als beroepskosten, mits het beroepsmatig karakter ervan bewezen is uiteraard.  Welke bewijzen mag de administratie vragen opdat zij de restaurantkosten zal aanvaarden als beroepskosten? Recent heeft het Antwerpse hof van beroep zich in een aantal dossiers ontfermd over de voorwaarden waaraan restaurantkosten moeten voldoen opdat zij fiscaal aanvaard worden als beroepskosten (Antwerpen, 17 december 2024).  

Hoe het beroepsmatig karakter bewijzen?

Alle beroepskosten zijn aftrekbaar indien de uitgaven gemaakt worden om inkomsten te verwerven of te behouden, kortom zij moeten verband houden met uw beroepskosten.  Het is aan u om het bewijs te leveren met wie u gaan eten bent, bijvoorbeeld aan de hand van uw afsprakenagenda, of eventueel een verklaring van een derde.

Hou er ook rekening mee dat sommige beroepen geen representatiekosten met zich mee brengen. Op grond daarvan verwierp het hof van beroep in Antwerpen restaurantkosten die een verpleegkundige had gemaakt (Antwerpen, 14 december 1993).

Dit geldt trouwens eveneens voor feesten in de privésfeer, zoals huwelijksfeesten waar collega’s uitgenodigd worden.

Enkel op weekdagen?

De administratie stelt geregeld dat enkel restaurantkosten op werkdagen aftrekbare kosten zijn, maar de dag waarop u gaat eten is niet doorslaggevend. Ook restaurantkosten in het weekend kunnen een beroepsmatig karakter hebben. Het loutere feit dat u restaurantkosten maakt op een weekdag is geen bewijs, en zelfs geen vermoeden van bewijs dat zij dan sowieso een beroepsmatig karakter hebben. 

Ook het voorleggen van een aantal restauranttickets die niet beroepsmatig werden ingebracht, of het vrijwillig herleiden van het bedrag is geen vrijwaring dat de overige restaurantkosten voldoen aan de vereisten van aftrekbare beroepskosten.

Btw bonnetjes

Het al dan niet kunnen voorleggen van een btw bonnetje heeft geen invloed op de aftrekbaarheid in de inkomstenbelasting.   Het uitreiken van een btw-ontvangstbewijs is opgelegd door de btw-wetgeving,  maar dit  zegt niets over het al dan beroepsmatig karakter van de kost (Luik, 6 mei 2010).   

Er kan alleen worden uit afgeleid dat een bepaald bedrag is betaald, doch niet door wie dit werd betaald en evenmin of er enig verband is met de beroepswerkzaamheid van hij die betaald heeft. 

Betalingsbewijs 

De administratie mag vragen hoe u de restaurantkosten hebt betaald.  Het voorleggen van een afrekening van een VISA of soortgelijke kredietkaart volstaat niet om het bewijs van de daarop vermelde uitgaven als werkelijke beroepskosten te kwalificeren.

© CERTIFISC – Auteur: Jorn Peyskens

DISCLAIMER Dit artikel werd gepubliceerd/voor het laatst gewijzigd op 18/04/2025 en werd opgesteld conform de op dat moment geldende wetgeving, rechtspraak, rechtsleer en interpretaties.
Sinds voormelde datum kunnen er zich wijzigingen voordoen waardoor dit artikel verouderde informatie kan bevatten.