- L'investissement permanente dans la formation et la connaissance
- Proactivité
- Service personnel
- Pragmatique et dynamique
- Votre comptabilité online
Intéressé?
De nieuwe btw-ketting in een notendop
Postée le 14 mars 2025 in Fiscaliteit
Sinds 1 januari 2025 is de wet tot modernisering van de btw-ketting en van de inning van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen binnen de FOD Financiën van kracht.
Het doel van deze wetswijziging is het streven naar meer flexibiliteit, duidelijkheid en vereenvoudiging bieden aan alle belanghebbenden. Maar wat verandert er nu precies voor btw-plichtige ondernemingen?
1. Verlenging indieningstermijnen
De indieningstermijn voor de kwartaal btw-aangifte en de intracommunautaire opgave door kwartaalaangevers wordt de 25ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte of opgave betrekking heeft. Voorheen was dat de 20ste dag. Dit geldt voor de aangiften en opgaves die ingediend moeten worden vanaf 1 januari 2025.
De indieningstermijn van de btw-aangifte en de intracommunautaire opgave voor de maandaangevers verandert niet en blijft dus op de 20ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte of opgave betrekking heeft.
Indien deze dag een zaterdag, zondag of feestdag is wordt de vervaldag doorgeschoven naar de eerst volgende werkdag. Deze regel geldt enkel voor de maandaangevers. Voor de kwartaalaangevers geldt deze uitzondering slechts tot 1 oktober 2025.
2. Wijziging betalingstermijnen
De verschuldigde btw die voortvloeit uit een ingediende kwartaalaangifte moet vanaf 1 januari 2025 ten laatste voldaan worden op de 25ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte betrekking heeft (voorheen de 20ste dag). Voor maandindieners wijzigt de betalingstermijn niet.
De verschuldigde btw die voortvloeit uit een ingediende maandaangifte moet, zoals voorheen, nog steeds ten laatste voldaan worden op de 20ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte betrekking heeft.
3. Afschaffing van de mogelijkheid om een verbeterende periodieke btw-aangifte in te dienen na de wettelijke indieningstermijn
Vanaf 1 januari 2025 kunt u geen verbeterende periodieke aangifte meer indienen na het verstrijken van de wettelijke indieningstermijn.
Wanneer u na het verstrijken van de wettelijke indieningstermijn alsnog een materiële vergissing vaststelt, neemt u een correctie op in de eerstvolgende aangifte die moet worden ingediend.
Een materiële vergissing is elke vergissing of elke vergetelheid die geen aanleiding geeft tot het opmaken of uitreiken van een verbeterend stuk.
4. Invoering van het voorstel van vervangende aangifte bij niet-indiening van een periodieke btw-aangifte
Bij gebreke aan het (tijdig)indienen van uw btw-aangifte, beschikt de administratie over een nieuw wapen. Wanneer de periodieke btw-aangifte niet ingediend wordt voor het verstrijken van een termijn van 3 maanden volgend op het aangiftetijdvak, maken de administratie een voorstel van vervangende aangifte op bij aangetekend schrijven. Dit voorstel heeft uitwerking op de 3de werkdag volgend op de afgifte van die zending aan de postbedeler. Na een maand wordt deze definitief, behoudens wanneer de belastingplichtige alsnog een aangifte indient over het betrokken tijdvak.
5. Aangepaste boetes
Vanaf 1 januari 2025 worden volgende boetes aangepast:
- de boete wegens laattijdige indiening van de periodieke btw-aangifte
- de boete wegens niet-indiening van de periodieke btw-aangifte
- de boete wegens niet-betaling verschuldigde btw die voortvloeit uit een periodieke btw-aangifte.
De boete wegens laattijdige indiening van de periodieke btw-aangifte
De nieuwe boete bij laattijdige indiening van een periodieke btw-aangifte bedraagt 100 euro per maand vertraging, met een maximum van 500 euro.
De boete wegens niet-indiening van de periodieke btw-aangifte
Wanneer de periodieke btw-aangifte niet tijdig ingediend wordt:
- 500 euro voor de 1ste overtreding
- 1.250 euro voor de 2de overtreding
- 2.500 euro voor de 3de overtreding
- 5.000 euro voor elke volgende overtreding
Voor de bepaling van het bedrag van de geldboete houden we rekening met overtredingen van dezelfde soort, begaan gedurende de periode van vier jaar die voorafgaat aan het tijdstip waarop deze overtreding werd begaan.
De boete wegens niet-betaling verschuldigde btw die voortvloeit uit een periodieke btw-aangifte
De boete bij gehele of gedeeltelijke niet-betaling en niet-tijdige betaling van de belasting waarvan de opeisbaarheid blijkt uit een periodieke btw-aangifte of uit een definitieve vervangende aangifte, luidt voortaan als volgt:
- De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een tijdig ingediende periodieke btw-aangifte: 5% van de verschuldigde belasting.
- De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een laattijdig ingediende btw-aangifte. Hieronder vallen ook de aangiften die worden ingediend na de kennisgeving van vervangende aangifte, maar vooraleer de vervangende aangifte definitief wordt: 10% van de verschuldigde belasting.
- De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een definitief geworden vervangende aangifte: 15% van de verschuldigde belasting.
6. De btw-provisierekening
De btw-provisierekening vervangt de btw-rekening-courant en de bijzondere rekening.
De provisierekening zorgt voor:
- een vereenvoudigd beheer via MyMinfin: raadpleging en beheer van de financiële situatie op één plaats
- aangepaste regels voor btw-teruggaven
- nieuwe rekeningnummers voor de betaling van de btw
- de mogelijkheid tot betaling van de btw via domiciliëring
7. De invoering van een antwoordtermijn voor vragen om inlichtingen
Wanneer de administratie u een vraag om inlichtingen over btw zendt, moet u voortaan antwoorden binnen een maand vanaf de 3de werkdag volgend op de verzending van de vraag om inlichtingen. Deze termijn kan wegens gegronde redenen worden verlengd. Dit schriftelijk antwoord moet alle inlichtingen omvatten die gevraagd werden.
De termijn van een maand wordt teruggebracht tot 10 dagen wanneer:
- de rechten van de Schatkist in gevaar zijn,
- de vraag deel uitmaakt van een controle van het tegoed dat voortvloeit uit uw periodieke btw-aangifte.
Het niet naleven van deze termijnen kan leiden tot het opleggen van boetes.
© CERTIFISC – Auteur: Jorn Peyskens