Qu'est-ce qu'un EIP?

Un EIP ou engagement individuel de pension est un contrat entre une entreprise et un assureur qui prévoit le versement d'un capital supplémentaire à son dirigeant indépendant. Ce capital est constitué par des primes que l'entreprise verse à un assureur.

Avantage fiscal des primes

1. Les primes sont financées par l'entreprise et constituent des frais professionnels déductibles pour cette entreprise - dans la limite de la règle des 80% (*). L'entreprise réalise ainsi une économie d'impôt de 25% (ou 20% selon le cas) sur les primes versées. La partie des primes supérieure à 80% anticipée (*) n'est pas une dépense professionnelle déductible pour l'entreprise et doit être incluse dans la déclaration d'impôt sur les sociétés au titre des dépenses non admises.
2. Les primes versées ne sont pas imposables à l'impôt des personnes physiques en tant qu'avantage en nature, à condition que le dirigeant perçoive un salaire régulier et mensuel. Les primes sont donc exonérées des taux progressifs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des prélèvements sociaux.

Quand pouvez-vous retirer votre IPA?

Le retrait du capital de l'EIP est strictement lié par des règles juridiques. En principe, la pension complémentaire ne peut être versée qu'au moment où vous percevez votre pension légale. Jusqu'à la fin de 2024, ce sera à partir de 65 ans, mais à partir de 2025, l'âge légal de la retraite passera à 66 ans, et en 2030 même à 67 ans. Il est possible de prendre une retraite anticipée, par exemple à partir de 63 ans, à condition de justifier d'une carrière d'au moins 42 ans. Pour les longues carrières de 43 ou 44 ans, cela est même possible à partir de 61 ou 60 ans respectivement.

Avancées sur votre IPA

Il est également possible de prendre une avance pour un bien immobilier. Cela est possible pour un maximum de 60 % de la réserve accumulée, à condition que l'argent soit utilisé pour un investissement immobilier dans l'Espace économique européen (EEE). Pensez à l'achat, à la (re)construction ou à la réparation d'une maison, d'un bien commercial, ou encore à la construction d'un jardin ou d'une piscine.

Impôt sur la distribution de votre IPA

L'impôt sur le bénéfice d'un IPA dépend de votre âge au moment du retrait. L'assureur déduit toujours une cotisation de solidarité et une contribution INAMI d'un maximum de 5,55%. Le solde est imposé selon un taux fixe distinct :

1. 20%: à partir de 60 ans
2. 18%: à partir de 61 ans
3. 16,5% : de 62 ans à l'âge légal de la retraite 
4. 10%: à partir de l'âge de la retraite légale ou après 45 ans de carrière

Attention: pour bénéficier du taux avantageux de 10%, vous devez effectivement continuer à travailler jusqu'à l'âge de la retraite légale ou être en mesure de justifier d'une carrière de 45 ans.
L'avantage est également soumis à des surtaxes municipales sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans certaines communes comme Knokke et De Panne, le taux de la taxe communale est de 0%.

Qu'est-ce qui va changer en 2025 et au-delà ?

À partir du 1er janvier 2025, l'âge légal de la retraite sera porté à 66 ans, et en 2030 à 67 ans. Cela a également des conséquences pour le moment où vous pouvez bénéficier du taux avantageux de 10%. Vous devrez travailler plus longtemps pour conserver cet avantage fiscal, à moins que vous n'ayez déjà terminé une carrière de 45 ans.

Date de distribution du capital de l'EIP	Âge pour le taux de 10%
Jusqu'au 31/12/2024	65 ans
01/01/2025 - 31/12/2029	66 ans
À partir du 01/01/2030	67 ans

Exemple

Un mois après son 62e anniversaire, le capital accumulé de l'EIP d'un montant brut de 300.000 euros est versé à un gérant indépendant d'une société belge. Le calcul de l'avantage brut par rapport à l'avantage net se fait comme suit:

Montant brut du capital de prévoyance	300.000,00
Contribution à l'INAMI (3,55 %)	-10.650,00
Contribution de solidarité (2%)	-6.000,00
Imposition	283.350,00
Impôt sur le revenu des personnes physiques (16,50%)	-46.752,75
Taxes municipales supplémentaires (7%)	-3.272,69
Capital net à distribuer	233.324,56

Premies de back-service

Un service de dos, également appelé prime de rattrapage, est une option dans le cadre d'un Engagement Individuel de Pension (EIP) qui vous permet de payer des primes pour la période pendant laquelle vous n'étiez pas encore indépendant. Cela peut être utile, par exemple, si vous étiez auparavant actif en tant qu'employé et que vous êtes devenu indépendant par la suite. Par l'intermédiaire de votre entreprise, vous pouvez souscrire un IPA et verser des cotisations pour rattraper l'accumulation de la pension pour les années antérieures au cours desquelles vous n'étiez pas encore indépendant. En principe, vous pouvez revenir jusqu'à dix ans en arrière, à condition de respecter la règle des 80 % (*).

(*) La règle des 80% stipule que la pension légale et la pension complémentaire (extra-légale) ne peuvent pas dépasser ensemble 80 % du salaire brut « normal » de l'année écoulée.

© CERTIFISC – Auteur: Jorn Peyskens